[解讀一]對政策文件源的把握和理解

由于所有關于高新技術企業所得稅的優惠政策，均依據于企業所得稅法的有關規定，所以我們應該從企業所得稅法及其實施條例有關對高新技術企業的規定的條款入讀。

企業所得稅法是這樣規定的：高新技術企業是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：

1、產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

2、研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；

3、高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例；

4、科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例；

5、高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

上述五項條件中，第2、3、4項是對高新技術企業的量化指標，是政策的核心和要點，也是后續相關文件的核心內容，我們學習稅收法律法規要學會掌握政策的要點或核心內容，這叫提綱挈領。

而上述三項核心政策，在實踐工作中，多數企業感到第4項政策，即“科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例”這一項，在制造業中是難點，只要突破了這一難點，其他幾項比較容易達成政策所要求的條件要素。

那么，有關法律法規對“科技人員”是如何定義或認定的呢？現有的法律法規沒有對“科技人員”做出界定，查詢相關文檔對“科技人員”的解釋，大體定義是：科技人員指掌握一項相關技術的人才，或指掌握某種專門科學技術知識、技能的人。這種界定實際上沒有邊界，即無法量化什么樣的人才屬為“科技人才”。

正因為此，原《高新技術企業認定管理辦法》中規定：科技人才指的是具有大專以上的從事企業科研和技術活動的職工。但修訂后的《高新技術企業認定管理辦法》則沒有明確要求具有大專以上的學歷，這是一項重大的修改。

這是從我國企業實際出發，尤其是從我國制造業的勞動者的實際情形出發，更是呼應“萬眾創業、大眾創新”的中央號召。

但這并不意味著對企業的科技人員就沒有要求和標準了，一般來說，具備大專以上學歷的、或持有職業技術院校證書的、或持有技術員證書的員工，從事生產或技術研發的，可以統計在企業的“科技人員”人數之內。關于這一項，具體還要看當地稅務部門掌握的寬嚴程度。

高新技術企業的優惠政策是中央促進技術進步、加快產業結構調整，以創新驅動發展戰略的有機組成部分，在新的經濟環境下，其政策導向是十分明確的，即 堅持高新導向，突出支持企業創新發展的政策定位；堅持與時俱進，將戰略性新興產業、現代服務業和新業態納入支持范圍；堅持扶持“雙創”、加大對科技型中小 企業的支持力度，適當放寬對中小企業的認定條件，助力大眾創業、萬眾創新；堅持放管結合，簡化和優化認定管理流程。

理解了政策精神和政策導向，還要把握政策的核心，高新技術企業政策的核心就是高新技術企業的八項條件（新增三項條件是對企業所得稅法第5項條件的擴展），八項條件中三個比例要求是核心要點（與企業所得稅法中的三項核心條件相同），八項條件是：

1、企業申請認定時須注冊成立一年以上；

2、企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權；

3、對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

4、企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%；

5、企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額符合如下比例：

  最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業，比例不低于5%；

最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；

 最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。

其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%；

6、近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%；

7、企業創新能力評價應達到相應要求；

8、企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

在掌握了高新技術企業的政策條件后，我們還要熟悉高新技術企業的認定程序，認定程序大致如下：

企業提出書面申請。在“高新技術企業認定管理工作網”注冊登記，向認定機構提出認定申請。申請時提交下列材料：

1. 高新技術企業認定申請書；

2. 證明企業依法成立的相關注冊登記證件；

3. 知識產權相關材料、科研項目立項證明、科技成果轉化、研究開發的組織管理等相關材料；

4. 企業高新技術產品（服務）的關鍵技術和技術指標、生產批文、認證認可和相關資質證書、產品質量檢驗報告等相關材料；

5. 企業職工和科技人員情況說明材料；

6. 經具有資質的中介機構出具的企業近三個會計年度研究開發費用和近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發活動說明材料；

7. 經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）；

8. 近三個會計年度企業所得稅年度納稅申報表。

企業申報的資料經專家評審通過后，即由財政、稅務、科技三部門組成的認定管理小組確認并公示。

高新技術企業，每年5月底前應在“高新技術企業認定管理工作網”填報上一年度知識產權、科技人員、研發費用、經營收入等年度發展情況報表。

高新技術企業發生與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經營業務發生變化等）應在三個月內向認定機構報告。

這里要特別注意的是，高新技術企業有下列行為之一的，認定機構將取消其高新技術企業資格：

1、在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；

2、發生重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為的；

3、未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發展情況報表的。

企業財務部門在本企業取得高新技術企業資格證書后，重點要做好相關資料檔案的歸檔和保存，以備高新技術企業的認定機構來檢查，備查資料中比較重要的資料有：

1、各項技術專利證書，新產品證書，企業技術人員發表的技術論文，企業參與重大科研活動的相關記錄文件；

2、企業技術人才檔案，相關技術人員的學歷證書、培訓和進修證書、技術資格證書，受到政府或部門技術表彰的證書，參與各項科研活動人員的相關記錄；

3、符合技術開發、新產品研發范圍的各項支出的核算和統計資料。