研發費用加計扣除概念

Q：研發費用稅前加計扣除研發形式有哪些？

A：研發費用稅前加計扣除研發形式如下：

一、自主研發

企業主要依靠自己的資源，獨立進行研發，并在研發項目的主要方面擁有完全獨立的知識產權。

二、委托外部研發

企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

企業委托境外研發費用稅前加計扣除舉例：

某企業2018年發生委托境外研發費用100萬元，當年境內符合條件的研發費用為110萬元。

政策依據一：企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除。

計算：委托境外發生研發費用100萬元的80%計入委托境外研發費用，即為80萬元。

政策依據二：委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

計算：當年境內符合條件的研發費用110萬元的三分之二的部分為73.33萬元。

委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分即為73.33萬元。

因此最終委托境外研發費用73.33萬元可以按規定適用加計扣除政策。

留存備查以下資料：

（一）企業委托研發項目計劃書和企業有權部門立項的決議文件；　

（二）委托研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；　　

（三）經科技行政主管部門登記的委托境外研發合同；　　

（四）“研發支出”輔助賬及匯總表；

（五）委托境外研發銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據；　　

（六）當年委托研發項目的進展情況等資料。

三、合作開發

立項企業通過契約的形式與其他企業共同對同一個項目的不同領域分別投入資金、技術人員等，共同完成研發項目。由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。

四、集中研發

企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大的項目，進行集中研發。按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發費用的分攤方法，在受益成員企業間進行分攤，由相關成員企業分別計算加計扣除。