高新技術企業與研發費加計扣除

   首先先看兩個概念：高新技術企業中研發費發生是申報高企資質的先決條件；稅務機關并沒有設置是否為高新技術企業作為研發費加計扣除的預設障礙。當然前提條件是企業所在行業不得屬于行業負面清單之列【財稅〔2015〕119號文件第四條列舉的6個不適用研發費用加計扣除政策的行業：煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業】，且賬面按照財務準則要求分項清晰列支或賬目列支總數輔助賬支撐研發費支出明細即可申報。

      當前稅務機關提出的既然企業已經取得高新技術企業資質，那就一定存在符合高企認定的研發費，既然賬目有研發費就有加計扣除的基礎，否則企業就需要提供主動放棄研發費加計扣除的正當理由。無疑這為那些剛剛取得資質依然未將高企資質融入到企業發展中去的企業決策者們來說是個巨大的挑戰。有效期內的高新技術企業做研發費用加計扣除不僅可以享受到所得稅的減免，而且鑒于研發費加計扣除執行口徑方面的規范性要求，申報加計扣除后將更加有利于高企資質的后續維護工作。相反如果不做研發費用加計扣除將可能影響到高新技術企業后續申報工作。即便是企業選擇一個勉強搪塞的理由，也為后續檢查埋下較大的涉稅風險，可能還會因為賬目設置不合格而被稅務部門抽查。最重要的是一旦稅務機關確認企業并不存在具有任何實質性研發活動的事實，極有可能通過向高企認定管理部門提出申請取消企業高企資格！

      研發費加計扣除的前提條件是研發費用須進行按照項目分項列支，同時做好企業留存備查材料，內容主要是：研發項目計劃書、項目決議文件、研發人員名單、研發支出輔助賬、原材料領料單、固定資產折舊分配表、水電消耗統計表等有關資料，用以配合稅務機關后續管理。      

      另外，除了上述的嚴格要求外，無論是高新技術企業還是研發費加計扣除，均要求企業在研發項目方面提前進行規范，且不得屬于以下情形（不適用稅前加計扣除政策的活動）：

1.企業產品（服務）的常規性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.場調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

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